Como funciona o crédito de CBS e IBS na Reforma Tributária?

A Reforma Tributária mantém a lógica de débito e crédito, mas introduz uma mudança que altera completamente a rotina do mercado: o crédito passa a depender do pagamento efetivo do tributo na etapa anterior.

Ou seja, não basta existir a nota fiscal. O crédito só se torna efetivamente utilizável quando o imposto tiver sido pago, ou seja, quando houver a liquidação financeira do tributo.

Para deixar isso bem claro, vamos construir um caso completo: indústria → distribuidor → farmácia → consumidor final, com alíquota total de 28%.

Qual é a principal mudança do crédito em relação ao modelo atual?

No modelo tradicional, como muitos estão acostumados no ICMS, em diversas situações o crédito é reconhecido com base na nota fiscal e na escrituração, mesmo que o tributo seja pago apenas depois ou, em alguns casos, nem chegue a ser pago ou seja pago com atraso.

Na prática, se o imposto veio destacado na nota, o crédito já dava direito ao aproveitamento, independentemente do recolhimento pelo fornecedor.

Na Reforma Tributária, a lógica muda de forma relevante. O comprador até consegue identificar que existe um crédito, mas esse crédito nasce em estado pendente, funcionando como um crédito a liberar.

Ele só se transforma em crédito liberado para uso quando a etapa anterior efetivamente paga o imposto.

Esse modelo cria um sistema muito mais conectado ao financeiro das empresas e reduz o risco de geração de créditos sem lastro real, algo comum no modelo atual.

Como fica a matemática no caso completo, do início ao fim da cadeia?

Para ilustrar, vamos trabalhar com um cenário simples e linear.

• Alíquota total de CBS e IBS: 28%.
• Cadeia considerada: Indústria → Distribuidor → Farmácia → Consumidor final.

A partir desse fluxo, é possível visualizar como o crédito nasce, fica pendente e somente se libera após o pagamento efetivo do tributo na etapa anterior, impactando diretamente o fluxo de caixa e o planejamento financeiro de cada elo da cadeia.