Alíquota CBS 2027: como será calculada pelo Art. 353
A alíquota CBS 2027 será o ponto de partida do novo sistema de tributos sobre consumo.
Ela não será escolhida de forma política ou intuitiva.
O valor virá de um cálculo técnico previsto na Lei Complementar nº 214/2025.
Este artigo explica, de forma didática, como o Art. 353 define a alíquota CBS 2027.
A ideia é mostrar a lógica por trás das simulações, da neutralidade e do impacto para as empresas do mercado farma.
O que o Art. 353 define sobre a alíquota CBS 2027
O ponto de partida está no caput do artigo.
“A alíquota de referência da CBS para 2027 será fixada com base na estimativa, para cada um dos anos-base de 2024 e 2025:”
Isso significa que a alíquota CBS 2027 será calculada olhando para trás.
O governo volta aos anos de 2024 e 2025 e faz simulações como se a CBS já existisse nesses períodos.
Em vez de usar 2026, que é um ano de transição com carga simbólica, a lei busca base histórica.
Assim, o cálculo se ancora em dados reais de arrecadação e comportamento econômico.
As três simulações obrigatórias para 2024 e 2025
O Art. 353 determina três estimativas técnicas para cada ano-base.
I – estimativa da receita da CBS no ano-base, com base na legislação de 2027;
II – estimativa da receita do Imposto Seletivo no ano-base, com base nas alíquotas de 2027;
III – estimativa da receita do IPI no ano-base, com base nas alíquotas de 2027.
Na prática, a equipe técnica precisa responder três perguntas.
Estimativa da CBS com regras de 2027
Primeiro, simula-se quanto a CBS arrecadaria em 2024 e 2025.
Para isso, aplica-se a legislação que valerá em 2027.
Entram nessa conta:
- alíquota de referência projetada;
- regimes específicos;
- reduções de alíquota;
- regras de base de cálculo.
O objetivo é ver qual seria a arrecadação da CBS se ela já existisse nesses anos.
Estimativa do Imposto Seletivo com alíquotas de 2027
Depois, a lei manda simular o Imposto Seletivo.
A pergunta é simples.
Se as alíquotas do Imposto Seletivo de 2027 já valessem em 2024 e 2025, qual seria a arrecadação?
Esse passo é importante porque o Seletivo afeta a carga total sobre bens e serviços.
Se o Seletivo arrecadar muito, a alíquota CBS 2027 tende a ser menor para manter a neutralidade.
Estimativa do IPI residual
Por fim, a lei exige uma estimativa do IPI.
Mesmo com o novo sistema, o IPI permanece para alguns produtos.
A simulação pergunta:
Se as alíquotas de IPI de 2027 se aplicassem em 2024 e 2025, qual seria a receita?
Esse valor entra na composição da carga global, junto com CBS e Imposto Seletivo.
Resumo das simulações em forma de quadro
Para organizar a lógica, podemos resumir as simulações assim.
| Elemento simulado | Base de cálculo | Regras usadas | Objetivo principal |
|---|---|---|---|
| CBS | 2024 e 2025 | Legislação de 2027 | Calibrar a alíquota CBS 2027 |
| Imposto Seletivo | 2024 e 2025 | Alíquotas de 2027 | Ajustar a carga total sobre consumo |
| IPI residual | 2024 e 2025 | Alíquotas de 2027 | Completar a visão da carga de tributos |
Neutralidade: comparação com a arrecadação de 2012 a 2021
As simulações não servem apenas para gerar números soltos.
A lei exige neutralidade em relação à arrecadação histórica.
“A alíquota de referência para 2027 será fixada de forma a que haja equivalência entre:
I – a média da razão (CBS + IS + IPI) / PIB nos anos-base 2024 e 2025; e
II – a média da razão (receita de referência da União) / PIB nos anos de 2012 a 2021.”
Na prática, a conta compara dois indicadores.
- Quanto CBS + Imposto Seletivo + IPI representariam do PIB.
- Quanto a receita de referência da União representou do PIB entre 2012 e 2021.
A alíquota CBS 2027 será ajustada até que essas médias fiquem equivalentes.
É um mecanismo para manter a carga global estável.
Exemplo numérico simplificado
A lei não traz números prontos.
Mas podemos imaginar um exemplo didático, apenas para ilustrar.
Suponha o seguinte cenário.
| Indicador | Valor fictício |
|---|---|
| Média receita de referência / PIB (2012–2021) | 9% |
| CBS simulada / PIB (2024–2025) | 5% |
| Imposto Seletivo simulado / PIB (2024–2025) | 2,5% |
| IPI simulado / PIB (2024–2025) | 1,5% |
| Total CBS + IS + IPI / PIB | 9% |
Nesse exemplo, a alíquota CBS 2027 que gerou 5% do PIB, somada ao Seletivo e ao IPI, igualou a média histórica de 9%.
Quando essa equivalência é atingida, a lei considera respeitada a neutralidade.
Prazos especiais de 2026 para definir a alíquota CBS 2027
O Art. 353 também dialoga com os prazos do Art. 349.
A lei prevê uma regra especial para 2026.
“No ano de 2026, os prazos dos arts. 349 serão prorrogados em 45 dias.”
2026 é o ano de calibragem do sistema.
É quando entram as primeiras notas fiscais adaptadas à CBS e ao IBS.
A ampliação de prazo tem três funções principais.
- Dar mais tempo para o TCU concluir as simulações.
- Permitir que o Executivo e o Comitê Gestor analisem os cenários.
- Garantir que o Senado fixe a alíquota CBS 2027 com base em dados consolidados.
É uma folga técnica para reduzir erros na largada do novo modelo.
Impactos práticos da alíquota CBS 2027 para o mercado farma
Para o mercado farmacêutico, esse cálculo não é apenas teórico.
A alíquota CBS 2027 vai impactar diretamente preços, margens e negociação.
Alguns pontos merecem atenção.
- A carga final dependerá da combinação entre CBS, Imposto Seletivo e IPI.
- Setores com maior consumo final terão peso relevante nas simulações.
- Empresas com operações complexas precisarão revisar modelos de precificação.
Indústrias, distribuidores, redes e farmácias precisam antecipar cenários.
Ferramentas de simulação tributária são fundamentais nessa etapa.
Conteúdos como o artigo da Simtax sobre a Reforma Tributária no setor farmacêutico ajudam a construir essa visão.
Vale também acompanhar análises específicas sobre a CBS no mercado farmacêutico e sobre o Imposto Seletivo na Reforma.
Como se preparar para a alíquota CBS 2027
A alíquota CBS 2027 será definida por um modelo matemático, e não por um chute.
Ela nasce de simulações, de comparações com a arrecadação histórica e de regras claras de neutralidade.
Para as empresas do setor farma, o recado é direto.
Não basta saber que a Reforma Tributária está chegando.
É preciso transformar essa leitura em números, cenários e decisões concretas.
Ferramentas especializadas, como as soluções da Simtax, ajudam a testar diferentes cenários de preço e margem.
Isso reduz o risco de erro na formação de preços em 2027 e nos anos seguintes.
Se a sua empresa quer atravessar a Reforma com segurança, o melhor momento para se preparar é agora.
Quer preparar sua empresa para a Reforma Tributária? Fale com a Simtax.
Contato para informações sobre Ferramentas, Consultoria, Mentoria ou Treinamento:
► E-mail: [email protected]
► (11) 97543-4715
Compartilhe:
Posts relacionados:
