Como ficam as novas tabelas do Simples Nacional para comércio com a chegada do IBS e CBS? Veja a explicação completa e todas as faixas até 2033
A Reforma Tributária trouxe mudanças profundas para o Simples Nacional. Entre 2027 e 2033, as alíquotas e a partilha interna dos tributos serão alteradas ano a ano para incorporar, gradualmente, o IBS e a CBS no regime simplificado.
Este artigo explica como ler essas tabelas, o que muda na prática para farmácias e varejistas do Simples, como funciona a partilha entre IRPJ, CSLL, ICMS, CPP, CBS e IBS e apresenta todas as tabelas completas dos Anexos XVIII a XXII.
1. Antes de tudo: o que é a “partilha” dentro do Simples Nacional?
Quando uma farmácia optante pelo Simples paga uma única alíquota, por exemplo, 7,30%, essa alíquota é dividida internamente entre todos os tributos:
- IRPJ
- CSLL
- PIS/COFINS, que passa a ser CBS a partir de 2027
- Previdência, na forma de CPP
- ICMS
- IBS, novo imposto estadual e municipal
A Reforma Tributária criou um cronograma de migração em que o ICMS vai diminuindo na partilha, porque será extinto em 2033, o IBS vai aumentando gradualmente, e a CBS substitui PIS e COFINS sem mudança brusca inicial.
Para as farmácias, isso significa que a alíquota total não muda no Simples, mas a composição interna muda, afetando créditos para quem compra dessas empresas e alterando a forma como o Simples será calculado por Estados e Municípios.
2. Como ler as novas tabelas do Simples? (explicação simples)
Cada tabela tem quatro elementos principais.
A) Faixa de Receita Bruta em doze meses.
Por exemplo:
- até R$ 180.000,00: primeira faixa;
- até R$ 360.000,00: segunda faixa;
- e assim por diante.
B) Alíquota total.
É quanto a farmácia paga sobre o faturamento do mês dentro daquela faixa.
C) Valor a deduzir.
Serve para calcular o valor exato da alíquota efetiva.
A fórmula mantida é:
Alíquota efetiva = (RBT12 × alíquota – parcela a deduzir) ÷ RBT12
D) Partilha dos tributos.
Aqui está a maior mudança. O IBS começa muito pequeno, com 0,17%, e vai crescendo até ocupar o espaço do ICMS, que desaparece em 2033.
3. O que muda na prática para farmácias e varejo?
Nos anos de 2027 e 2028 não há mudança significativa para cálculo. O IBS aparece apenas como um valor muito pequeno, de 0,17%. O ICMS continua praticamente igual. A CBS substitui PIS e COFINS, mas sem alterar a alíquota efetiva.
A partir de 2029 começa a transição real. O ICMS diminui, o IBS aumenta e a alíquota total não muda, mas a composição interna muda.
Exemplo simples para uma farmácia na terceira faixa:
| Ano | ICMS | IBS |
|---|---|---|
| 2027 | 33,50% | 0,17% |
| 2029 | 30,15% | 3,35% |
| 2030 | 26,80% | 6,70% |
| 2031 | 23,45% | 10,05% |
| 2032 | 20,10% | 13,40% |
| 2033 | 0% | 33,50% |
Na prática, o ICMS é reduzido gradualmente e o IBS assume totalmente a tributação estadual a partir de 2033. Em 2033, fim da transição, o ICMS sai da partilha do Simples, o IBS substitui integralmente a fatia do ICMS e a estrutura tende a ficar estável.
4. Tabelas completas do Anexo XVIII – Comércio (Simples Nacional)
Todas as tabelas abaixo seguem a redação da Lei Complementar nº 214/2025, sem alterações.
Anexo XVIII – Anexo I – Comércio – 2027 e 2028
Tabela 1 — Alíquotas 2027–2028
| Faixa | Receita Bruta em 12 meses | Alíquota | Parcela a deduzir |
|---|---|---|---|
| 1ª | Até 180.000,00 | 4,00% | – |
| 2ª | 180.000,01 a 360.000,00 | 7,30% | 5.940,00 |
| 3ª | 360.000,01 a 720.000,00 | 9,50% | 13.860,00 |
| 4ª | 720.000,01 a 1.800.000,00 | 10,70% | 22.500,00 |
| 5ª | 1.800.000,01 a 3.600.000,00 | 14,30% | 87.300,00 |
| 6ª | 3.600.000,01 a 4.800.000,00 | 18,90% | 378.000,00 |
Tabela 2 — Partilha 2027–2028
| Faixa | IRPJ | CSLL | CBS | CPP | ICMS | IBS |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1ª | 5,50% | 3,50% | 15,33% | 41,50% | 34,00% | 0,17% |
| 2ª | 5,50% | 3,50% | 15,33% | 41,50% | 34,00% | 0,17% |
| 3ª | 5,50% | 3,50% | 15,33% | 42,00% | 33,50% | 0,17% |
| 4ª | 5,50% | 3,50% | 15,33% | 42,00% | 33,50% | 0,17% |
| 5ª | 5,50% | 3,50% | 15,33% | 42,00% | 33,50% | 0,17% |
| 6ª | 13,58% | 10,06% | 34,02% | 42,34% | – | – |
Anexo XVIII – Comércio – 2029
Tabela 3 — Alíquotas 2029
| Faixa | Receita Bruta em 12 meses | Alíquota | Parcela a deduzir |
|---|---|---|---|
| 1ª | Até 180.000,00 | 4,00% | – |
| 2ª | 180.000,01 a 360.000,00 | 7,30% | 5.940,00 |
| 3ª | 360.000,01 a 720.000,00 | 9,50% | 13.860,00 |
| 4ª | 720.000,01 a 1.800.000,00 | 10,70% | 22.500,00 |
| 5ª | 1.800.000,01 a 3.600.000,00 | 14,30% | 87.300,00 |
| 6ª | 3.600.000,01 a 4.800.000,00 | 19,00% | 378.000,00 |
Tabela 4 — Partilha 2029
| Faixa | IRPJ | CSLL | CBS | CPP | ICMS | IBS |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 41,50% | 30,60% | 3,40% |
| 2ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 41,50% | 30,60% | 3,40% |
| 3ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 42,00% | 30,15% | 3,35% |
| 4ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 42,00% | 30,15% | 3,35% |
| 5ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 42,00% | 30,15% | 3,35% |
| 6ª | 13,50% | 10,00% | 34,40% | 42,10% | – | – |
Anexo XIX – 2030
Tabela 5 — Partilha 2030
| Faixa | IRPJ | CSLL | CBS | CPP | ICMS | IBS |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 41,50% | 27,20% | 6,80% |
| 2ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 41,50% | 27,20% | 6,80% |
| 3ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 42,00% | 26,80% | 6,70% |
| 4ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 42,00% | 26,80% | 6,70% |
| 5ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 42,00% | 26,80% | 6,70% |
| 6ª | 13,50% | 10,00% | 34,40% | 42,10% | – | – |
Anexo XX – 2031
Tabela 6 — Partilha 2031
| Faixa | IRPJ | CSLL | CBS | CPP | ICMS | IBS |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 41,50% | 23,80% | 10,20% |
| 2ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 41,50% | 23,80% | 10,20% |
| 3ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 42,00% | 23,45% | 10,05% |
| 4ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 42,00% | 23,45% | 10,05% |
| 5ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 42,00% | 23,45% | 10,05% |
| 6ª | 13,50% | 10,00% | 34,40% | 42,10% | – | – |
Anexo XXI – 2032
Tabela 7 — Partilha 2032
| Faixa | IRPJ | CSLL | CBS | CPP | ICMS | IBS |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 41,50% | 20,40% | 13,60% |
| 2ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 41,50% | 20,40% | 13,60% |
| 3ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 42,00% | 20,10% | 13,40% |
| 4ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 42,00% | 20,10% | 13,40% |
| 5ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 42,00% | 20,10% | 13,40% |
| 6ª | 13,50% | 10,00% | 34,40% | 42,10% | – | – |
Anexo XXII – 2033 (final da transição)
Tabela 8 — Partilha 2033
| Faixa | IRPJ | CSLL | CBS | CPP | IBS |
|---|---|---|---|---|---|
| 1ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 41,50% | 34,00% |
| 2ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 41,50% | 34,00% |
| 3ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 42,00% | 33,50% |
| 4ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 42,00% | 33,50% |
| 5ª | 5,50% | 3,50% | 15,50% | 42,00% | 33,50% |
| 6ª | 13,50% | 10,00% | 34,40% | 42,10% | – |
Conclusão: o que uma farmácia do Simples precisa saber?
Primeiro, a alíquota total do Simples não aumenta, mas a partilha muda profundamente.
Segundo, o ICMS vai diminuindo até desaparecer. Em 2033, o Simples deixa de recolher ICMS e passa a recolher apenas IBS no lugar.
Terceiro, o IBS cresce de 0,17% para 34% na partilha, o que representa o ponto central da reforma dentro do Simples.
Quarto, quem compra de empresas do Simples poderá ter crédito de IBS e CBS, o que impacta redes, distribuidores, hospitais e clínicas.
Por fim, as farmácias precisam entender esse movimento para negociar melhor. A partir de 2027, saber qual parte da alíquota corresponde a IBS ou CBS será fundamental para negociação com distribuidores, formação de preço, repasse, crédito, débito e compliance.
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