{"id":9308,"date":"2025-12-02T17:50:29","date_gmt":"2025-12-02T17:50:29","guid":{"rendered":"https:\/\/simtax.com.br\/reforma\/ibs-e-cbs-na-importacao-uso-de-creditos-acumulados\/"},"modified":"2025-12-02T17:50:29","modified_gmt":"2025-12-02T17:50:29","slug":"ibs-e-cbs-na-importacao-uso-de-creditos-acumulados","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/simtax.com.br\/reforma\/ibs-e-cbs-na-importacao-uso-de-creditos-acumulados\/","title":{"rendered":"IBS e CBS na importa\u00e7\u00e3o: uso de cr\u00e9ditos acumulados"},"content":{"rendered":"\n<h1>IBS e CBS na importa\u00e7\u00e3o: uso de cr\u00e9ditos acumulados<\/h1>\nA palavra-chave foco deste artigo \u00e9 <strong>IBS e CBS na importa\u00e7\u00e3o<\/strong>. Com a Reforma Tribut\u00e1ria e a cria\u00e7\u00e3o do IBS e da CBS, uma das d\u00favidas mais recorrentes das ind\u00fastrias importadoras \u00e9 como funcionar\u00e1 o aproveitamento de cr\u00e9ditos quando h\u00e1 vendas com al\u00edquota reduzida e forma\u00e7\u00e3o de saldo credor.\n\nA <a style=\"color: #0a46e9;\" href=\"https:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/lcp\/Lcp214.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Lei Complementar n\u00ba 214\/2025<\/a> responde a essa quest\u00e3o ao combinar tr\u00eas pilares: a n\u00e3o cumulatividade plena do Artigo 47, as regras de compensa\u00e7\u00e3o do Artigo 53 e os mecanismos de ressarcimento do Artigo 39.\n\nO ponto central \u00e9 que o cr\u00e9dito n\u00e3o reduz o imposto devido na alf\u00e2ndega. Ele \u00e9 reconhecido e utilizado na apura\u00e7\u00e3o mensal, ap\u00f3s a nacionaliza\u00e7\u00e3o da mercadoria.\n<h2>Como funciona o IBS e a CBS na importa\u00e7\u00e3o<\/h2>\nNo caso de <strong>IBS e CBS na importa\u00e7\u00e3o<\/strong>, o fato gerador ocorre no desembara\u00e7o aduaneiro. O imposto \u00e9 pago \u00e0 vista, no momento da entrada da mercadoria no pa\u00eds. Somente depois, na apura\u00e7\u00e3o do per\u00edodo, esse valor se transforma em cr\u00e9dito.\n\nO Artigo 47 prev\u00ea que o cr\u00e9dito corresponde ao valor de IBS e CBS efetivamente devido na opera\u00e7\u00e3o anterior. No caso da importa\u00e7\u00e3o, esse valor \u00e9 aquele recolhido no desembara\u00e7o. O cr\u00e9dito surge na escrita fiscal da empresa importadora e passa a compor o saldo de compensa\u00e7\u00e3o com d\u00e9bitos de opera\u00e7\u00f5es internas.\n\nEm resumo:\n<ul>\n \t<li>na alf\u00e2ndega, a empresa paga IBS e CBS na importa\u00e7\u00e3o;<\/li>\n \t<li>na apura\u00e7\u00e3o mensal, esse montante entra como cr\u00e9dito integral;<\/li>\n \t<li>esse cr\u00e9dito pode ser usado para abater d\u00e9bitos de vendas futuras ou ser objeto de pedido de ressarcimento.<\/li>\n<\/ul>\n<h2>Exemplo pr\u00e1tico: ind\u00fastria farmac\u00eautica importadora<\/h2>\nConsidere uma ind\u00fastria farmac\u00eautica que importa insumos para produzir medicamentos com al\u00edquota reduzida de IBS e CBS.\n<h3>Etapas do exemplo<\/h3>\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Etapa<\/th>\n<th>Descri\u00e7\u00e3o<\/th>\n<th>Valor (R$)<\/th>\n<th>IBS e CBS (13%)<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>1<\/td>\n<td>Importa\u00e7\u00e3o de insumos<\/td>\n<td>1.000.000<\/td>\n<td>130.000 pagos na alf\u00e2ndega<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>2<\/td>\n<td>Venda de medicamentos com redu\u00e7\u00e3o de sessenta por cento<\/td>\n<td>1.500.000<\/td>\n<td>78.000 de d\u00e9bito de IBS e CBS<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>3<\/td>\n<td>Resultado do m\u00eas<\/td>\n<td>\u2014<\/td>\n<td>saldo credor de 52.000<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\nNa importa\u00e7\u00e3o, a empresa paga cento e trinta mil reais de IBS e CBS. Na venda, aplica-se al\u00edquota efetiva reduzida, por exemplo cinco v\u00edrgula dois por cento, resultando em setenta e oito mil reais de d\u00e9bito.\n\nO saldo da apura\u00e7\u00e3o mensal ser\u00e1:\n<ul>\n \t<li>cr\u00e9dito: cento e trinta mil reais;<\/li>\n \t<li>d\u00e9bito: setenta e oito mil reais;<\/li>\n \t<li>saldo credor: cinquenta e dois mil reais.<\/li>\n<\/ul>\nEsse saldo credor n\u00e3o pode ser utilizado para abater o imposto de uma nova importa\u00e7\u00e3o diretamente no desembara\u00e7o. A pr\u00f3xima importa\u00e7\u00e3o tamb\u00e9m ter\u00e1 IBS e CBS pagos na entrada e gerar\u00e1 novos cr\u00e9ditos. O uso dos cr\u00e9ditos sempre ocorre na etapa de apura\u00e7\u00e3o, e n\u00e3o na alf\u00e2ndega.\n\n<a href=\"https:\/\/wa.me\/5511975434715?text=Vim%20do%20artigo%20da%20Reforma%20Tribut%C3%A1ria%20e%20quero%20mais%20informa%C3%A7%C3%B5es%20sobre%20a%20Simtax\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">\n<img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" src=\"https:\/\/simtax.com.br\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/MODELO-DE-BANNER-2.png\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" srcset=\"https:\/\/simtax.com.br\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/MODELO-DE-BANNER-2.png 1024w, https:\/\/simtax.com.br\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/MODELO-DE-BANNER-2-300x88.png 300w, https:\/\/simtax.com.br\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/MODELO-DE-BANNER-2-768x225.png 768w, https:\/\/simtax.com.br\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/MODELO-DE-BANNER-2-570x167.png 570w, https:\/\/simtax.com.br\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/MODELO-DE-BANNER-2-270x79.png 270w, https:\/\/simtax.com.br\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/MODELO-DE-BANNER-2-800x234.png 800w\" alt=\"\" width=\"1024\" height=\"300\" \/> <\/a>\n<h2>O que fazer com o cr\u00e9dito acumulado<\/h2>\nQuando h\u00e1 cr\u00e9ditos acumulados de <strong>IBS e CBS na importa\u00e7\u00e3o<\/strong>, a empresa tem tr\u00eas possibilidades principais, de acordo com o Artigo 53 e com o Artigo 39:\n<ul>\n \t<li>compensar o cr\u00e9dito com d\u00e9bitos vencidos e n\u00e3o pagos;<\/li>\n \t<li>usar o cr\u00e9dito para quitar d\u00e9bitos do pr\u00f3prio per\u00edodo de apura\u00e7\u00e3o;<\/li>\n \t<li>manter o saldo remanescente para compensa\u00e7\u00e3o futura ou solicitar ressarcimento em dinheiro.<\/li>\n<\/ul>\nSe o contribuinte optar pelo ressarcimento, os prazos m\u00e1ximos para an\u00e1lise do pedido variam conforme o perfil fiscal:\n<table>\n<thead>\n<tr>\n<th>Tipo de contribuinte<\/th>\n<th>Prazo para devolu\u00e7\u00e3o<\/th>\n<th>Base legal<\/th>\n<\/tr>\n<\/thead>\n<tbody>\n<tr>\n<td>Participante de programa de conformidade<\/td>\n<td>at\u00e9 trinta dias<\/td>\n<td>Artigo 39, \u00a7 3\u00ba, inciso I<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Contribuinte regular que atende crit\u00e9rios do Artigo 40<\/td>\n<td>at\u00e9 sessenta dias<\/td>\n<td>Artigo 39, \u00a7 3\u00ba, inciso II<\/td>\n<\/tr>\n<tr>\n<td>Demais casos gerais<\/td>\n<td>at\u00e9 cento e oitenta dias<\/td>\n<td>Artigo 39, \u00a7 3\u00ba, inciso III<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\nSe o poder p\u00fablico ultrapassar esses prazos, aplica-se corre\u00e7\u00e3o pela taxa Selic, com as regras detalhadas no \u00a7 9\u00ba do mesmo artigo.\n\nNa pr\u00e1tica, o cr\u00e9dito acumulado de <strong>IBS e CBS na importa\u00e7\u00e3o<\/strong> pode se tornar uma fonte relevante de f\u00f4lego financeiro, desde que a empresa acompanhe o saldo e acione o mecanismo de ressarcimento de forma estruturada.\n<h2>Regimes suspensivos: quando n\u00e3o h\u00e1 pagamento na alf\u00e2ndega<\/h2>\nExiste uma exce\u00e7\u00e3o importante \u00e0 l\u00f3gica de pagar primeiro e creditar depois. S\u00e3o os regimes suspensivos ou especiais, como drawback, entreposto aduaneiro e admiss\u00e3o tempor\u00e1ria.\n\nNesses casos, o IBS e a CBS podem ficar suspensos no momento da importa\u00e7\u00e3o. O pagamento do tributo fica condicionado a um fato gerador futuro, como a sa\u00edda dos produtos para consumo interno ou a transfer\u00eancia de regime.\n\nNessa hip\u00f3tese, n\u00e3o h\u00e1 recolhimento imediato e, portanto, n\u00e3o h\u00e1 cr\u00e9dito vinculado ao desembara\u00e7o. O cr\u00e9dito surgir\u00e1 quando o imposto efetivamente for devido, seguindo a l\u00f3gica de n\u00e3o cumulatividade.\n\nPara empresas do setor farmac\u00eautico que operam com industrializa\u00e7\u00e3o para exporta\u00e7\u00e3o ou com cadeias complexas de log\u00edstica internacional, entender esses regimes \u00e9 t\u00e3o importante quanto acompanhar a apura\u00e7\u00e3o mensal.\n\n<a href=\"https:\/\/chat.whatsapp.com\/HYzpdCyNpLyG3AIOMiqSpq\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">\n<img decoding=\"async\" src=\"https:\/\/simtax.com.br\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/MODELO-DE-BANNER-3.png\" sizes=\"(max-width: 1024px) 100vw, 1024px\" srcset=\"https:\/\/simtax.com.br\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/MODELO-DE-BANNER-3.png 1024w, https:\/\/simtax.com.br\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/MODELO-DE-BANNER-3-300x88.png 300w, https:\/\/simtax.com.br\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/MODELO-DE-BANNER-3-768x225.png 768w, https:\/\/simtax.com.br\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/MODELO-DE-BANNER-3-570x167.png 570w, https:\/\/simtax.com.br\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/MODELO-DE-BANNER-3-270x79.png 270w, https:\/\/simtax.com.br\/wp-content\/uploads\/2025\/11\/MODELO-DE-BANNER-3-800x234.png 800w\" alt=\"\" width=\"1024\" height=\"300\" \/> <\/a>\n<h2>Impacto pr\u00e1tico no setor farmac\u00eautico<\/h2>\nNo mercado farmac\u00eautico, muitas opera\u00e7\u00f5es combinam:\n<ul>\n \t<li>importa\u00e7\u00e3o de insumos com al\u00edquota cheia de IBS e CBS;<\/li>\n \t<li>vendas internas com redu\u00e7\u00e3o de sessenta por cento da al\u00edquota, conforme anexos espec\u00edficos da <a style=\"color: #0a46e9;\" href=\"https:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/lcp\/Lcp214.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Lei Complementar n\u00ba 214\/2025<\/a>.<\/li>\n<\/ul>\nEsse cen\u00e1rio tende a gerar saldos credores recorrentes. As importa\u00e7\u00f5es formam cr\u00e9ditos integrais e as vendas, com al\u00edquota efetiva menor, geram d\u00e9bitos inferiores ao volume de cr\u00e9ditos acumulados.\n\nO resultado \u00e9 um fluxo constante de cr\u00e9ditos a compensar ou ressarcir. Para transformar essa realidade em vantagem competitiva, a ind\u00fastria precisa:\n<ul>\n \t<li>controlar com precis\u00e3o o saldo de cr\u00e9ditos e d\u00e9bitos de IBS e CBS;<\/li>\n \t<li>avaliar o uso de regimes suspensivos sempre que fizer sentido operacional;<\/li>\n \t<li>estruturar rotinas peri\u00f3dicas de pedidos de ressarcimento;<\/li>\n \t<li>integrar a gest\u00e3o de cr\u00e9ditos ao planejamento de caixa e ao planejamento tribut\u00e1rio.<\/li>\n<\/ul>\nUma gest\u00e3o passiva dos cr\u00e9ditos pode significar deixar capital imobilizado. J\u00e1 uma gest\u00e3o ativa ajuda a fortalecer o caixa e reduzir custo financeiro ao longo da cadeia.\n<h2>Conclus\u00e3o<\/h2>\nO funcionamento de <strong>IBS e CBS na importa\u00e7\u00e3o<\/strong> segue a l\u00f3gica da n\u00e3o cumulatividade plena, mas preserva o fluxo de arrecada\u00e7\u00e3o no desembara\u00e7o aduaneiro. A ind\u00fastria paga o imposto na alf\u00e2ndega, apropria o cr\u00e9dito integral na apura\u00e7\u00e3o e utiliza esse cr\u00e9dito para compensar d\u00e9bitos futuros ou solicitar ressarcimento.\n\nMesmo quando h\u00e1 vendas com al\u00edquota reduzida e forma\u00e7\u00e3o de saldo credor, o cr\u00e9dito n\u00e3o \u00e9 usado diretamente para pagar a importa\u00e7\u00e3o seguinte. Ele transita pela escritura\u00e7\u00e3o e segue as regras gerais dos Artigos 47, 53 e 39 da <a style=\"color: #0a46e9;\" href=\"https:\/\/www.planalto.gov.br\/ccivil_03\/leis\/lcp\/Lcp214.htm\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Lei Complementar n\u00ba 214\/2025<\/a>.\n\nNa pr\u00e1tica, essa din\u00e2mica exige das empresas importadoras um controle rigoroso de cr\u00e9ditos e um planejamento de caixa que considere a compensa\u00e7\u00e3o e o ressarcimento como elementos estrat\u00e9gicos.\n\nQuer organizar o controle de cr\u00e9ditos de IBS e CBS nas importa\u00e7\u00f5es da sua empresa e transformar saldo credor em f\u00f4lego financeiro? Fale com a Simtax.\n<h2>Contato para informa\u00e7\u00f5es sobre Ferramentas, Consultoria, Mentoria ou Treinamento:<\/h2>\n\u25ba E-mail: comercial@simtax.com.br\n\u25ba <a href=\"https:\/\/api.whatsapp.com\/send?phone=5511975434715&amp;text=Ol%C3%A1,%20vim%20do%20Blog%20e%20gostaria%20de%20mais%20informa%C3%A7%C3%B5es\">(11) 97543-4715\u00a0<\/a>\n\nCompartilhe:\n\n&nbsp;\n<h2>Posts relacionados:<\/h2>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>IBS e CBS na importa\u00e7\u00e3o: entenda como o cr\u00e9dito \u00e9 gerado no desembara\u00e7o, como usar o saldo acumulado e quando \u00e9 poss\u00edvel pedir ressarcimento em dinheiro.<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":9309,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_bbp_topic_count":0,"_bbp_reply_count":0,"_bbp_total_topic_count":0,"_bbp_total_reply_count":0,"_bbp_voice_count":0,"_bbp_anonymous_reply_count":0,"_bbp_topic_count_hidden":0,"_bbp_reply_count_hidden":0,"_bbp_forum_subforum_count":0,"footnotes":""},"categories":[36],"tags":[],"class_list":["post-9308","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-reforma-tributaria"],"yoast_head":"<!-- This site is optimized with the Yoast SEO plugin v27.3 - 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