Alíquotas da CBS e do IBS em 2034 e 2035 explicadas
Como serão fixadas as alíquotas da CBS e do IBS em 2034 e 2035?
O Art. 366 da Lei Complementar nº 214/2025 é um dos mais curtos do texto, mas também um dos mais significativos. Ele marca o encerramento da fase de calibração anual das alíquotas que começou em 2027 para a CBS e em 2029 para o IBS. A partir daqui, entram em cena dois conceitos centrais para entender as alíquotas da CBS e do IBS em 2034 e 2035: estabilidade e transição concluída. Neste artigo, vamos explicar em detalhes o que o Art. 366 determina, como ele se conecta com os anos anteriores e quais são os impactos práticos para empresas.1. O texto do Art. 366 e a sua interpretação
O dispositivo diz o seguinte:“Observado o disposto nos arts. 19 e 369 desta Lei Complementar, a alíquota de referência da CBS e as alíquotas de referência estadual e municipal do IBS em 2034 e 2035 serão aquelas fixadas para 2033.”Essa frase, embora simples, carrega implicações profundas para a dinâmica das alíquotas da CBS e do IBS em 2034 e 2035. Ela significa, em termos práticos, que o período de ajustes anuais chegou ao fim. Depois de 2033, o sistema entra em um momento de “congelamento” das alíquotas, antes de partir para um modelo definitivo.
2. O que significa “serão aquelas fixadas para 2033”?
Quando a lei afirma que as alíquotas da CBS e do IBS em 2034 e 2035 “serão aquelas fixadas para 2033”, está dizendo literalmente que:- em 2034 e 2035 não haverá novo cálculo das alíquotas de referência;
- os valores definidos para 2033 permanecem válidos para ambos os anos;
- não haverá nova rodada de simulações, ajustes de receita de referência ou fatores como 10/9, 10/8 ou 10/7.
- a alíquota de referência da CBS aplicada em 2033 será exatamente a mesma em 2034 e 2035;
- a alíquota de referência estadual do IBS em 2033 será repetida em 2034 e 2035;
- a alíquota de referência municipal do IBS em 2033 também permanece a mesma.
3. Por que não há recalibração em 2034 e 2035?
Existem três razões estruturais previstas na Lei Complementar nº 214/2025 que explicam por que as alíquotas da CBS e do IBS em 2034 e 2035 não são recalculadas.3.1. A transição chega ao fim em 2033
Toda a metodologia complexa de equivalência entre arrecadação simulada e receita de referência, ajustes de receitas por fatores 10/9, 10/8, 10/7, uso da CBS como base para o IBS nos primeiros anos, uso crescente da própria arrecadação do IBS como base principal e recalibração anual das alíquotas de referência foi projetada para terminar em 2033. Esse é o ano em que Estados, Municípios e União alcançam 100% da receita de referência migrada para o IBS e para a CBS, respeitando a neutralidade fiscal. Assim, 2034 e 2035 não são anos de novo ajuste, e sim de consolidação:- a escadinha de percentuais do IBS se encerra;
- a calibragem da alíquota da CBS atinge seu ponto final;
- a estrutura de repartição de receitas entre entes federados já está configurada.
3.2. O sistema precisa de “dois anos de respiração” antes da revisão definitiva
Entre 2027 e 2033, o país passou por sete anos seguidos de ajustes anuais complexos. O Tribunal de Contas da União realizou diversas simulações em múltiplos anos-base, o Senado precisou fixar alíquotas com base em relatórios técnicos e Estados e Municípios foram se adaptando a uma nova relação entre receitas próprias e transferências. Os contribuintes, por sua vez, tiveram que adequar sistemas, escrituração e modelos de negócio à CBS e ao IBS. Diante disso, 2034 e 2035 funcionam como um período de:- congelamento das alíquotas de referência;
- estabilização do sistema de tributação sobre o consumo;
- consolidação das operações fiscais no novo modelo;
- amadurecimento operacional da escrituração do IBS e da CBS;
- análise técnica dos impactos econômicos e arrecadatórios.
3.3. Os arts. 19 e 369 criam restrições e condições para 2034–2035
O caput do Art. 366 deixa claro que ele deve ser lido em conjunto com outros dispositivos:“Observado o disposto nos arts. 19 e 369 desta Lei Complementar.”Isso significa que:
- o Art. 19 trata de alíquotas reduzidas, regimes diferenciados, exceções, isenções e redutores, que continuam relevantes mesmo com as alíquotas de referência congeladas;
- o Art. 369 trata do modelo de cálculo e de regras específicas para 2034 e 2035, incluindo temas como redutor para operações com administração pública e outras condições especiais.
4. Impacto prático para empresas
Do ponto de vista das empresas, a decisão de manter as alíquotas da CBS e do IBS em 2034 e 2035 iguais às de 2033 traz consequências importantes.4.1. Estabilidade das alíquotas por dois anos
Ter as alíquotas da CBS e do IBS em 2034 e 2035 estáveis permite um planejamento muito mais seguro e previsível em formação de preço, contratos públicos e privados de médio e longo prazo, operações interestaduais com IBS, modelagem de margens por canal e por Estado, decisões de investimento e expansão e revisões de portfólio e política comercial. Sem a necessidade de recalibragem anual, o foco deixa de ser “quanto vai ser a alíquota no ano que vem” e passa a ser “como adaptar o negócio ao modelo definitivo”.4.2. Facilita a adaptação contábil e fiscal
Até 2033, contribuintes precisaram aprender a lidar com a escrituração do IBS, o crédito financeiro ampliado, os regimes específicos setoriais, as devoluções (cashback) para consumidores de baixa renda, as alíquotas reduzidas, os novos layouts fiscais (NF-e e NFS-e com campos de IBS e CBS) e a apuração conjunta com múltiplos entes federados. Ao manter as alíquotas da CBS e do IBS em 2034 e 2035 iguais às de 2033, a lei reduz a complexidade operacional, facilita a adaptação contábil, dá previsibilidade para ajustes de sistemas e permite que o foco se volte à qualidade das informações e ao compliance.4.3. Redução da complexidade operacional
A estabilidade das alíquotas é especialmente relevante para setores com forte carga tributária, grande volume de operações e cadeia complexa de distribuição, como indústrias farmacêuticas, distribuidores farma, hospitais e clínicas, grandes redes de varejo, marketplaces e indústrias que atuam em múltiplos canais. Com as alíquotas da CBS e do IBS em 2034 e 2035 congeladas, o risco de erros de parametrização de sistemas diminui, o custo de reconfigurar preços a cada ano é reduzido e os modelos de simulação se tornam mais confiáveis.4.4. Preparação para a etapa definitiva pós-2035
Por fim, 2034 e 2035 funcionam como um “laboratório em produção”. O sistema já está praticamente no formato definitivo, as alíquotas da CBS e do IBS em 2034 e 2035 são as mesmas de 2033, a administração tributária pode avaliar impactos com maior clareza e o mercado se acostuma à nova lógica de tributação sobre o consumo. Após 2035, abre-se espaço para revisões estruturais, ajustes finos com base em dados consolidados e redefinições pontuais de regimes específicos.5. Resumo didático — a história do Art. 366
Podemos visualizar o processo como uma grande escadaria:- 2027–2028: calibração da CBS, com simulações e ajustes de arrecadação;
- 2029: IBS entra com 10% da receita de referência;
- 2030: IBS passa a 20%;
- 2031: IBS vai a 30%;
- 2032: IBS chega a 40%;
- 2033: IBS atinge 100% da receita de referência, encerrando a fase de transição.